Изменения в режимах налогообложения с 2019 год

Налоговые режимы в 2019 году претерпели изменения в различных своих аспектах. Это коснулось как УСН, ЕНВД, ЕСХН, так и патентной системы налогообложения. Выбор системы налогообложения очень важен для жизни Вашего предприятия. Поэтому необходимо его сделать правильно – от этого будет зависеть будущее Вашего бизнеса. Всего в 2019 году будут действовать 6 систем налогообложения. Расскажем подробно о каждой из них с учетом изменений в 2019 году.

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия применения в 2019 году:

• лимит доходов — 150 млн.;
• среднесписочная численность сотрудников за налоговый период — не больше 100 человек;
• статочная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Налоги к уплате: единый налог.

Ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения:

• «доходы», – 6 %;
• «доходы минус расходы» – 15 %.

Страховые взносы:

• для объекта «доходы» – уменьшают налог;
• для объекта «доходы минус расходы» – учитываются в расходах.

Срок сдачи налоговых деклараций по УСН:

• ежемесячно;
• ежеквартально;
• по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

• единый налог при УСН – уплачивается авансовыми платежами каждый квартал;
• итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: надо применять.
Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.
Книга учета: ведется книга учета доходов и расходов.

2. Общая система налогообложения (ОСНО)

Условия применения: ограничений нет.

Налоги к уплате:

• для ООО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.
• для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Кроме того, и для ООО, и для ИП установлены другие обязательные налоговые платежи: страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, экологические платежи и др.

Налоговая база: прибыль.
Страховые взносы: не уменьшают налоговую базу, но учитываются в расходах.
Срок сдачи налоговых деклараций: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

• налог на прибыль: уплачиваются авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи и платежи по итогам года;
• НДС: уплачивается тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом;
• налог на имущество организаций: сроки устанавливаются законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники: необходимо применять.
Бухгалтерский учет: ведется в общем порядке.
Книга учета: заполоняются налоговые регистры.

Преимущества ОСНО:

• У компаний, применяющих ОСНО, есть большое преимущество для будущих контрагентов – возможность принимать НДС к вычету.
• Открытый перечень для учета расходов.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД удобен тем, что его можно совмещать с ОСНО и УСН. Перейти на режим можно в течение года.

Условия применения:

• наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность;
• осуществление организацией вида деятельности, который предусматривает применение налога;
• организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
• среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек
• доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%;
• если организация является плательщиком ЕСХН – то она не может применять налог в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита;
• данный режим нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.
• Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15 %.

Налоговая база: вмененный доход.
Страховые взносы: уменьшают налог, но не более чем на 50%.
Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.
Сроки уплаты: по итогам каждого квартала.
Применение ККТ: можно не применять (за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя).
Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.
Книга учета: не ведется.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Условия применения:

• организация должна заниматься производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции;
• доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не меньше 70 % от общей доли доходов.

Кто не может применять ЕСХН:

• организации, производящие подакцизную продукцию;
• организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• бюджетные организации.

Налоги к уплате: единый сельхозналог.
Ставка налога: 6%.
Налоговая база: доходы минус расходы.
Страховые взносы: уменьшают сумму полученных доходов.
Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налога:

• авансовый платеж уплачивается за полугодие;
• итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: нужно применять.
Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.
Книга учета: только данные бухгалтерского учета.

5. Патентная система налогообложения (только для ИП)

Условия применения патента:

• только для ИП;
• применяется в отношении определенных видов деятельности;
• среднесписочная численность сотрудников не более 15 человек;
• доходы от реализации не должны превышать 60 млн. руб.

Налоги к уплате: стоимость патента в размере 6% (для Крыма и Севастополя 1 %).
Для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности – 0%.
Налоговая база: потенциально возможный годовой доход.
Страховые взносы: не уменьшают налог.
Налоговые декларации: не сдаются (за исключением отчетности в ПФР и ФСС).

Сроки уплаты налога:

• для ИП, получивших патент на срок от 1 до 5 месяцев: налог уплачивается одним платежом до окончания действия патента;
• для ИП, получивших патент на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается двумя платежами: Первый – в размере 1/3 от стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала его действия; и Второй – итоговый платеж не позднее окончания срока действия патента.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением ИП, занимающихся продажей алкоголя).
Бухгалтерский учет: ИП могут не вести.
Книга учета: ведется книга учета доходов.

6. Налог на профессиональный доход (новый спецрежим для самозанятых)

Условия применения:

Новый налог на профессиональный доход вправе применять:

• предприниматели в отношении той деятельности, где нет работодателя и не привлекаются наемные работники по трудовым договорам; 
• обычные физлица, которые получают доход от своих услуг (например, частные бухгалтеры, консультанты, кондитеры и т.п.), вместо 13 %. Им регистрироваться как ИП не обязательно.

Совмещать спецрежим с другими системами налогообложения не получится. Например, если ИП применяет упрощенку, он не вправе часть бизнеса перевести на новый спецрежим.

Как и когда перейти на новый спецрежим

• С 1 января 2019 года. Предприниматели на упрощенке, ЕСХН, ЕНВД вправе в любое время в 2019 году перейти на спецрежим.
• Чтобы встать на учет, посещать инспекцию не потребуется: достаточно направить заявление с помощью нового мобильного приложения «Мой налог», в личном кабинете на сайте ФНС, или зарегистрироваться через банк, в котором у гражданина открыт счет.

Чему равен новый налог, и как его считать

Ставка налога зависит от того, от кого человек получил доход:

• если от физлица, то налоговая ставка — 4 %;
• если услуги заказали предприниматели и организации, ставка составит 6 %.

Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно  воспользоваться налоговым вычетом.

• если доход облагается по ставке 4 %, то вычет составит 1 % от дохода.
• для доходов по ставке 6 % вычет равен 2 % от дохода.

В обоих случаях максимальная сумма вычета — 10 000 руб.

Инспекторы сами рассчитают налог на основании чеков, которые они получат от продавца через мобильное приложение. Ежемесячно не позднее 12-го числа инспекторы будут направлять через мобильное приложение уведомление о налоге за прошлый месяц.

• если сумма налога менее 100 руб., то уведомление не направят. Эту сумму прибавят к налогу в следующем месяце.

Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа следующего месяца.
Сдавать отчетность на новом спецрежиме не потребуется.

Нужно ли платить взносы и покупать кассу

• Взносы. Физлица, в том числе ИП, не обязаны платить взносы на новом спецрежиме. Перечислять взносы можно добровольно в любом размере, не больше максимального, чтобы получать страховую пенсию.
• ККТ. Физлица, которые перешли на спецрежим, не обязаны покупать ККТ. Они будут формировать фискальные чеки в новом приложении «Мой налог». Продавец будет формировать чек, и передавать покупателю.